Главная | Споры по уплате земельного налога

Споры по уплате земельного налога

Споры по уплате земельного налога


С учетом приведенных положений ст. Как установил суд, именно унитарному предприятию на праве собственности принадлежали участки, которые согласно сведениям из ГКН относились к землям населенных пунктов, то есть не находились в государственной либо муниципальной собственности и не были признаны ограниченными в обороте.

Поэтому предприятие не вправе было применять налоговую льготу.

Удивительно, но факт! Земельный налог вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данными документами и обязателен к уплате на территориях муниципальных образований.

Данные выводы судов соответствуют правовой позиции ВС РФ, изложенной в определениях от В пункте 5 ст. Таким образом, не все земельные участки, исключены из объекта обложения земельным налогом. Не подлежат учету при исчислении земельного налога только находящиеся в федеральной собственности земельные участки, занятые объектами недвижимости, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные силы РФ, другие войска, воинские формирования и органы.

Для квалификации соответствующих земель в качестве земель специального назначения, изъятых из оборота, необходимы доказательства непосредственной связи использования соответствующих земельных участков с функциями и задачами, определенными ст. Следовательно, компания в подтверждение обоснованности освобождения участка от обложения земельным налогом должна представить документы, подтверждающие юридическое и или фактическое использование их для указанных целей.

Данный участок фактически используется под военно-исторический музей военного округа. Правоустанавливающие документы и документы кадастрового учета по данному участку не содержат каких-либо сведений об установлении ограничений в отношении него.

Документального подтверждения нахождения размещения на нем объектов для размещения Вооруженных Сил РФ, других войск, воинских формирований и органов учреждением Хабаровской КЭЧ не представлено. Следовательно, данные земли не являются изъятыми из оборота в соответствии с подп.

Объявления

В этом спорном деле учреждение пыталось доказать, что участок занят объектом, который отнесен к особо ценным объектам культурного наследия народов РФ. Но данные доводы были отклонены судьями по следующим причинам. В части 2 статьи 23 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" особо указано, что государственная регистрация возникновения права на жилое или нежилое помещение в многоквартирных домах одновременно является государственной регистрацией общей долевой собственности на общее имущество.

Поскольку земельные участки под многоквартирными жилыми домами, в которых находятся помещения банка, сформированы и поставлены на кадастровый учет в - годах и им присвоены кадастровые номера, эти участки с 1 марта года даты введения в действие ЖК РФ как ранее сформированные и поставленные на государственный кадастровый учет перешли - после государственной регистрации возникновения права собственности на жилые или нежилые помещения в многоквартирных домах - бесплатно в общую долевую собственность собственников помещений в том числе банка - после приобретения по договорам купли-продажи в году в собственность нежилых помещений в многоквартирных домах, расположенных на спорных земельных участках.

Суд кассационной инстанции не согласился с доводом банка о том, что приведенные положения жилищного законодательства не влекут автоматического прекращения права государственной или муниципальной собственности на земельный участок и возникновения общей долевой собственности собственников помещений в многоквартирном доме, поскольку положения статьи 16 Федерального закона от Напомним, что вышеизложенный подход к возникновению права собственности на земельный участок как долю в общем имуществе касается исключительно собственников жилых и нежилых помещений в многоквартирных жилых домах.

Следует обратить внимание на изменения, касающиеся понятия плательщика земельного налога, внесенные в пункт 1 статьи НК РФ Федеральным законом от Согласно новой редакции пункта 1 статьи НК РФ плательщиком налога является лицо, обладающее земельным участком, который в соответствии со статьей НК РФ признается объектом налогообложения. То есть с 1 января года организации, имеющие только земельные участки, перечисленные в пункте 2 статьи НК РФ участки, не признаваемые объектом налогообложения , не признаются плательщиками земельного налога и следовательно не должны подавать декларации по земельному налогу.

Объект обложения земельным налогом Понятие объекта обложения земельным налогом сформулировано в статье НК РФ.

Момент возникновения обязанности по уплате земельного налога

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга , на территории которого введен налог. Следовательно, объект налогообложения возникнет только тогда, когда конкретный земельный участок будет сформирован.

Удивительно, но факт! Доначисление налога по полной ставке налоговый орган обосновал невозможностью отнести общежитие к какой-либо категории жилищного фонда по форме собственности.

Между тем судебной практике известно немало случаев, когда налоговыми органами не соблюдается это требование законодательства.

Так, при рассмотрении кассационной жалобы ФАС СЗО установил, что земельный участок, в отношении которого налоговый орган настаивал на уплате налогоплательщиком земельного налога, не может считаться объектом налогообложения, поскольку не сформирован в соответствии с требованиями действующего земельного и градостроительного законодательства, межевание участка не производилось, границы его не установлены Постановление ФАС СЗО от По другому делу налоговая инспекция оставила без внимания то обстоятельство, что земельный участок с кадастровым номером Из вновь образованных пяти земельных участков предприятие в проверяемый период являлось пользователем только двух, а остальные земельные участки ранее входившие в состав спорного земельного участка используются иными землепользователями.

Приняв во внимание факт прекращения существования к 1 января года земельного участка с кадастровым номером В ходе разрешения спора еще по одному делу кассационной инстанцией выяснено, что судами достоверно не установлена площадь действительно используемого организацией земельного участка, на владение и пользование которым она имеет право, в связи с чем дело передано на новое рассмотрение Постановление ФАС СЗО от Достаточно многочисленны споры, связанные с применением норм пункта 2 статьи НК РФ, в соответствии с которым не признаются объектом налогообложения: Как указано в пункте 4 статьи 27 ЗК РФ, из оборота изъяты земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности следующими объектами: В соответствии с пунктом 5 статьи 27 ЗК РФ ограниченными в обороте признаются только земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности.

Причем следует иметь в виду, что из приведенного в названном пункте перечня таких участков, состоящего из 16 позиций, не признаются объектом обложения не все, а только прямо указанные в подпунктах 2, 3, 4 и 5 земельные участки: Понятие указанных видов земель содержится в ЗК РФ: Однако положения названных статей, как правило, содержат ссылки к нормам иных законодательных актов.

Например, в отношении земель обороны в статье 87 ЗК РФ указано, что землями обороны, безопасности и землями иного специального назначения признаются земли, которые расположены за границами населенных пунктов и используются или предназначены для обеспечения деятельности организаций и или эксплуатации объектов обороны и безопасности, осуществления иных специальных задач и права на которые возникли у участников земельных отношений по основаниям, предусмотренным ЗК РФ, федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

Следует обратить внимание, что земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны и безопасности, земли иного специального назначения выделены в статье 87 ЗК РФ в самостоятельные виды. Выяснение вопроса о том, относится ли конкретный земельный участок к изъятым из оборота ограниченным в обороте , представляет собой в каждом случае достаточно объемное и сложное исследование. Прежде всего коллегия судей проанализировала подпункт 2 пункта 4 и подпункт 5 пункта 5 статьи 27 ЗК РФ , содержащие понятие и виды земель, изъятых из оборота, и земель, ограниченных в обороте.

Из данных норм видно, что к землям, изъятым из оборота, отнесены, в частности, земельные участки, занятые находящимися в федеральной собственности следующими объектами: Ограничены в обороте земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны и безопасности, не охватываемые пунктом 4 названной статьи.

Налоговые споры по перерасчету земельного налога за прошлые периоды

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае возникновения прекращения у налогоплательщика в течение налогового отчетного периода права собственности постоянного бессрочного пользования, пожизненно наследуемого владения на земельный участок его долю , исчисление сумм налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом, если возникновение прекращение указанных прав произошло до го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав, если возникновение прекращение произошло после го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

Удивительно, но факт! Аналогичное правило содержится в пункте 1 статьи 35 ЗК РФ , где указано, что при переходе права собственности на здание, строение, сооружение, находящиеся на чужом земельном участке, к другому лицу оно приобретает право на использование соответствующей части земельного участка, занятой зданием, строением, сооружением и необходимой для их использования, на тех же условиях и в том же объеме, что и прежний собственник.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго, третьего кварталов текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Право собственности на земельный участок организация получила 12 августа года.

Объект обложения земельным налогом

Авансовый платеж по налогу на землю организация должна самостоятельно рассчитать следующим образом: Коэффициент 2 используется в отношении земельных участков для жилищного строительства.

На момент начисления авансового платежа по налогу на землю только два месяца август и сентябрь , в течение которых земля была в собственности у организации.

Удивительно, но факт! Следовательно, объект налогообложения возникнет только тогда, когда конкретный земельный участок будет сформирован.

Земельный налог за год рассчитывается следующим образом: На момент начисления налога на землю за год — земля у собственника организации находилась 5 пять месяцев. На появившийся вопрос поможет ответить ст. Для организации необходимо рассчитывать авансовые платежи по налогу на землю. За первый квартал начислен аванс по налогу на землю: Если земельный участок, принадлежащий организации, используется для производственных целей, то рассчитываться налог на землю по следующей схеме: Если земельный участок используется организацией для строительства продовольственного магазина, то расчет налога на землю следующий: Обзор и анализ арбитражной практики, связанные с исчислением и уплатой налога на землю поможет налогоплательщиками избежать ошибок в расчете налога.

Общество с ограниченной ответственностью обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о начислении земельного налога.

Основанием для начисления налога явилось то обстоятельство, что общество сдало в аренду свою производственную базу. А налога на землю не уплачивало.

Рекомендуем к прочтению! Адвокат пономарев максим георгиевич

Оспаривая решения налогового органа, общество указало, что налог на землю подлежит к уплате у фактического пользователя землей, т. При этом суд также учитывает правовую позицию, высказанную в постановлении ФАС Уральского округа от Учитывая, что установленная судом кадастровая стоимость в размере рыночной подлежит внесению в государственный кадастр на основании вступившего в законную силу судебного акта и перерасчет кадастровой стоимости ретроспективно не осуществляется, кадастровая стоимость, установленная решением суда, подлежит применению при исчислении земельного налога с момента вступления в законную силу данного решения.

Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом п.

При этом если возникновение прекращение указанных прав произошло до го числа соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц возникновения указанных прав. Если возникновение прекращение указанных прав произошло после го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанных прав.

При этом все права собственности подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав.

Решение практических ситуаций

Свидетельство о регистрации права является единственным доказательством принадлежности земельного участка компании. Позиция ВАС РФ А Раньше При рассмотрении налоговых споров Высший арбитражный суд поддерживал позицию налоговых органов о том, что обязанность уплаты налога возникает не с момента государственной регистрации права собственности на земельный участок, а с момента фактического его получения приобретателем. Некоторым компаниям предоставляются льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога, например, это касается земель, по которым проходят государственные автомобильные дороги общего пользования либо земель особых экономических зон.

Местные власти могут по своему усмотрению вводить дополнительные налоговые льготы, в частности, с года для многих питерских компаний снизятся ставки земельного налога, т.

Стоит отметить, что с некоторых земельных участков организациями налоги не платятся вовсе, по причине непризнания этих земель объектом налогообложения по закону. К таким территориям относятся ограниченные в обороте или изъятые из оборота земли, например, это земли лесного фонда, земли, ограниченные в обороте и занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда и историко-культурными заповедниками и т.

Также существует и Закон г. Также укажем, что с 1 января г. За последние годы, причинами имеющегося некоторого сокращения количества обращений предпринимателей в судебные инстанции, по оценкам экспертов, явились пресловутый экономический кризис и его последствия, существующая судебная практика по спорам с налоговыми органами, а также возможность использования сторонами досудебного порядка разрешения споров.

Добавим, что время от времени налоговыми органами проводятся соответствующие проверки порядка соблюдения законодательства в части начисления земельного налога, в ходе которых, зачастую устанавливается, что порой сотрудниками налоговой инспекции начисление земельного налога происходит с нарушением закона. В частности, это происходит в отношении граждан, имеющих земельные участки, но без регистрации права собственности на них, а значит и не являющихся плательщиками земельного налога.

Удивительно, но факт! Таким образом, согласно правилу, сформулированному в пункте 1 Постановления Пленума ВАС РФ N 54, обязанность лица уплачивать земельный налог возникает с момента регистрации за ним права собственности, права постоянного бессрочного пользования либо права пожизненного наследуемого владения на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

В результате подобных проверок прокуратура может выдать налоговой инспекции предписание об устранении зафиксированного нарушения, и возвращении гражданам необоснованно начисленного и уплаченного налога на землю.

Что-то в этом есть, особенно если применять к российской действительности… Несмотря на положительную в целом для землевладельцев-налогоплательщиков, судебную практику, все же иногда суды встают на сторону налоговых органов.

А решения судов в пользу налоговых инспекций всегда немаловажны для последних, т.



Читайте также:

  • Альтернативная сделка по ипотеке