Главная | Реорганизация юридических лиц налоговые последствия

Реорганизация юридических лиц налоговые последствия

Реорганизация юридических лиц налоговые последствия


Налоговые органы не вправе требовать от правопреемника уплаты штрафов, наложенных после завершения реорганизации, за нарушения, допущенные правопредшественником до реорганизации.

Похожие статьи

Гораздо большие суммы налоговые органы взыскивают по обязательствам, связанным с уплатой налогов и пеней. Их же налогоплательщик должен исполнить независимо от того, когда будет установлен факт недоплаты налогов: Поэтому, прежде чем проводить процесс слияния или присоединения, нужно провести инвентаризацию налоговых обязательств компаний. Проверить надо лишь тот период, который доступен для проверки налоговым органам — три предшествующих календарных года и текущий год.

Скрытый налоговый потенциал Проверка налоговых обязательств присоединяемой компанией имеет и иной смысл. Ведь организация могла завысить их размеры. Например, переплатить налоги из-за счетной ошибки. Также переплата может возникнуть из-за неопределенности налогового законодательства. Предприятие, чтобы не рисковать, могло применить закон в том толковании, которое исключает претензии со стороны налоговых органов. В данной ситуации не следует ограничиваться трехлетним сроком. Дело в том, что налоговое законодательство позволяет за счет переплаченных налогов, даже если с момента их уплаты прошло более трех лет, погашать недоимки по другим налогам и предстоящим платежам.

Удивительно, но факт! Согласно приказу Минфина России от

Далее поговорим о налоговых проблемах и возможных их решениях применительно к каждому налогу. Данная норма позволяет не включать: Пример 1 Ситуация 1.

Налоговая проверка при реорганизации ООО

Организация А приобрела процентный пакет акций компании Б, заплатив за них 50 млн руб. Затем организация А присоединила компанию Б, чистая стоимость имущества которой составила 90 млн руб. Выгода компании А в виде разницы между чистой стоимостью присоединенных активов и затратами на покупку акций 40 млн руб. Стоимость чистых активов приобретенной компании Б составляет 40 млн руб. После присоединения акции погашаются, то есть у организации А выбывает имущество на 50 млн руб.

При этом присоединяется имущество чистой стоимостью 40 млн руб. Как быть с убытком от такой сделки — будет рассмотрено ниже.

В отношении стоимости, по которой имущество должно быть принято к учету присоединяющей организацией, существуют два варианта правоприменительной практики.

Обсуждение

Присоединяющая организация — правопреемник присоединенного предприятия по всем сделкам, заключенным до момента реорганизации. В этом случае стоимость имущества, по которой оно принято к налоговому учету реорганизованным юридическим лицом, не изменится. Убыток от погашения акций присоединяемой организации при налогообложении прибыли не учитывается присоединяющей организацией.

В рассмотренном выше примере имущество принимается к учету по стоимости 40 млн руб. Стоимость акций и прочего имущества для целей налогового учета правопреемник определяет исходя из фактических затрат на его приобретение. В рассмотренном примере имущество компания А принимает к учету по стоимости 50 млн руб.

Второй вариант более привлекательный. Ведь исключений из общего порядка определения стоимости имущества для случаев, когда оно получено после реорганизации, в главе 25 Налогового кодекса не предусмотрено. В частности, на основании абз.

на журналы

M 20 0 0 0 0 0 0 0 НК РФ Sправопреемники имеют право учесть убытки реорганизованных юридических лиц, в т. Перенос же некоторых видов убытков осуществляется с учетом специальных норм: Порядок исчисления налогоплательщиками ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль установлен в M 23 0 0 0 0 0 0 0 ст. При этом M НК РФ S не устанавливает каких-либо особенностей по расчету ежемесячных авансовых платежей за квартал, следующий после завершения реорганизации. Отметим только, что при преобразовании возникшая новая организация при исчислении авансовых платежей по налогу на прибыль нужно руководствоваться п.

При присоединении после окончания реорганизации правопреемник вправе рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль с учетом деятельности присоединенных организаций в периодах, предшествующих реорганизации письмо Минфина России от Налог на имущество организаций По общим нормам M 0 0 0 0 0 0 0 0 п.

Каких-либо специальных норм в отношении налогообложения реорганизованных лиц M 1 0 0 0 0 0 0 0 гл. При этом последним налоговым периодом для реорганизованных лиц признается период с начала календарного года до дня завершения реорганизации M 2 0 0 0 0 0 0 0 п.

Остаточную стоимость основных средств в тех месяцах, когда организация прекратила осуществлять деятельность, надо считать равной нулю M письма Минфина России от При выявлении даже малейших неточностей в документах владельцы организаций могут получить отказ в реорганизации. Если на ликвидируемых предприятиях происходили массовые сокращения, ими может заинтересоваться Пенсионный фонд. Для того чтобы успешно пройти проверку, предприятия должны: Время, затрачиваемое на реорганизацию юридического лица, может в несколько раз сократиться, если у проверяющих органов не возникнет никаких претензий к предоставленному комплекту документов в особенности, к налоговой отчетности.

Кроме налогов, правопреемник уплачивает также и пени, причитающиеся по перешедшим к нему налоговым обязательствам, и штрафы, наложенные на юридическое лицо до реорганизации.

Удивительно, но факт! При этом сроки уплаты налогов у правопреемника юридического лица не изменяются M 0 0 0 0 0 0 0 0 п.

Суммы налога, излишне уплаченные реорганизуемым юридическим лицом, подлежат у правопреемника зачету или возврату в порядке, установленном п. По общему правилу компания считается реорганизованной с момента госрегистрации вновь возникшей организации. Однако при присоединении одной компании к другой первая считается реорганизованной с момента внесения записи о прекращении деятельности поглощенной ею организации п.

С чего начинается реорганизация? Это будет поводом для внеочередной выездной проверки. Она проводится независимо от времени проведения и предмета предыдущей проверки. Проверке подлежит деятельность за период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки п. Нередко такие проверки приводят к необоснованным и неправомерным выводам.

Реорганизация юридического лица налоговые последствия

Судебно-арбитражная практика Свернуть Показать По итогам проверки пивоваренной компании, принявшей решение о реорганизации, инспекторы доначислили ей к уплате в бюджет около 13,5 млн руб. НДС и 15 млн руб. Что важно знать о таких проверках?

Правопреемник вправе знакомиться с материалами выездной налоговой проверки реорганизованной компании, которая была завершена до окончания реорганизации письмо Минфина от При этом финансисты напоминают, что исходя из содержания п.

Читайте ещё

Следовательно, если проверка завершена и акт о ее проведении составлен до момента окончания реорганизации, а решение по результатам проверки еще не вынесено, то правопреемник все равно вправе ознакомиться с материалами по данному мероприятию. Помните о кредиторах Одним из условий реорганизации юридического лица является соблюдение прав его кредиторов.

Удивительно, но факт! Поэтому вознаграждения, которые выплачены на основании трудовых контрактов, заключенных с работниками до реорганизации, можно учитывать при расчете налоговой базы по ЕСН для вновь созданной компании.

Соответствующие гарантии им предусмотрены ст. Варианты подобных сообщений приведены в Примере 1. Требования кредиторов Общества могут быть заявлены в течение 30 дней с момента опубликования настоящего сообщения по адресу: Прием-передача Еще один важный документ, без которого невозможно успешно завершить реорганизацию в форме слияния, разделения или выделения, — передаточный акт.

Удивительно, но факт! Проверить надо лишь тот период, который доступен для проверки налоговым органам — три предшествующих календарных года и текущий год.

Следовательно, целью слияния не может быть последующая ликвидация вновь созданного юридического лица. В том случае, если правопреемник не ведет деятельности, при обращении налогового органа в суд такая процедура будет признана недействительной [1, с.

Удивительно, но факт! По общему правилу п.

Так, налоговые органы нередко мотивируют отказ в государственной регистрации ликвидации юридического лица тем, что ликвидационный баланс хозяйствующего субъекта содержит недостоверные сведения: Суды также устойчиво стоят на позиции, что на основании положений статей 2, 50 ГК РФ целью реорганизации, в том числе путем слияния юридических лиц, должно быть осуществление предпринимательской деятельности, а не ускоренная ликвидация реорганизованных юридических лиц.

Таким образом, проведение реорганизации путем слияния должно преследовать надлежащие цели. Существует обширная судебная практика, свидетельствующая о становлении и развитии государственной политики в области реорганизационных процедур, которые должны быть увязаны с надлежащими целями совершенствования бизнеса.

Необоснованные налоговые выгоды с использованием опасных схем налоговой оптимизации за счет слияния — это путь, который ведет к ощутимым потерям для бизнеса, к затяжным судебным разбирательствам, и, в конечном итоге, к репутационным потерям компании.

Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от



Читайте также:

  • Если находишься в декрете дают ипотеку
  • Порядок применения и снятия дисциплинарных взысканий шпаргалка
  • Раздел имущества доли в ооо
  • Судебная практика по спорам о наследование по закону