Главная | Расходы на заключение договора аренды земельного участка

Расходы на заключение договора аренды земельного участка

Расходы на заключение договора аренды земельного участка


Так как эти 11 месяцев неизбежно придутся на несколько отчетных периодов, то возникновение временных разниц в бухгалтерской отчетности неизбежно: И для установления равновесия как раз и понадобятся временные разницы.

Все эти изменения и перерасчеты будут происходить исключительно в самой бухгалтерской отчетности.

Удивительно, но факт! Размер платы за право аренды земли устанавливается на региональном уровне.

ОАО "СтройМир" заключило инвестиционный договор с органами местной власти на строительство производственных помещений. Право на заключение договора аренды земельного участка было приобретено за руб.

Удивительно, но факт! В соответствии с учетной политикой для целей бухгалтерского и налогового учета эти расходы учитываются равномерно в течение 7 лет и сумма ежемесячно учитываемых расходов составит руб.

Договор аренды был заключен на срок 11 месяцев - с 1 июня г. Стоимость самой аренды участка составляет 80 руб. Строительство является для общества основным видом деятельности. В бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки. В мае г.: При этом в ст. В данном примере второй вариант списания расходов оказался для налогоплательщика более выгодным. Однако здесь мы взяли годовую прибыль, превышающую стоимость приобретаемого права на заключение договора аренды.

Если бы у предприятия были другие исходные данные годовая прибыль гораздо меньше стоимости приобретаемого права , то выгоднее был бы первый вариант. В случае приобретения организацией двух земельных участков, одного на правах аренды, а другого — в собственность, предельный размер расходов, признаваемых в целях налогообложения в отчетном налоговом периоде, определяется отдельно в отношении суммы расходов на приобретение права на земельный участок и права на заключение договора аренды.

При этом если организация выберет второй вариант списания расходов, то, как указано в Письме Минфина России от При учете данных расходов следует иметь в виду, что речь идет о праве на заключение договора, иными словами, покупается право на аренду земельного участка, которое не следует путать с арендной платой.

Удивительно, но факт! Можно ли включить их в состав косвенных расходов в полном объеме в периоде заключения договора аренды?

Например, в вышеупомянутом Письме Минфина России от Что касается стоимости права на заключение договора аренды, то в минфиновском письме отмечается: Начиная с 1 января года расходы на приобретение права на земельные участки учитываются в соответствии с положениями ст.

Как отмечалось выше, право на заключение договора аренды земли приобретается в основном на торгах конкурсах, аукционах. Однако такое право может приобретаться и в иных случаях, которые были рассмотрены, например, в недавних письмах Минфина от Организации заключили договоры аренды до вступления в действие ст. Основанием для их заключения являлось то, что на земельных участках располагались здания, принадлежащие организациям на правах собственности.

В — годах были приняты решения о сносе зданий и строительстве на их месте новых. Таким образом, меняется назначение использования земельного участка, что ведет к необходимости внесения соответствующих изменений в действующий договор аренды или заключения нового договора. В связи с этим правительством субъекта РФ ставится условие оплаты права на заключение договора аренды.

Как учесть приобретенное право на заключение договора аренды земли

Выбранный способ следует закрепить в учётной политике, применяемой для целей налогообложения. Арендатор включает указанные расходы в состав прочих расходов с того момента, когда они подали документы на госрегистрацию договора аренды земли пп.

Такие же разъяснения приведены в Письме Минфина России от Арендатор имеет право сдать арендованный земельный участок или его часть в субаренду, но с уведомлением арендодателя. Данные отношения оформляются договором субаренды.

Договор субаренды заключается на срок, не превышающий срок договора аренды, и подлежит государственной регистрации. При передаче земельного участка в субаренду его целевое назначение не может быть изменено по соглашению сторон.

Удивительно, но факт! Статьей 1 дано законодательное определение права на заключение договора, под которым понимается право лица, признанного победителем торгов, предметом которых являлось право на заключение договора аренды земельного участка, и выполнившего обязательства по оплате в установленном порядке определенной на торгах суммы.

Договор субаренды действует не дольше, чем до окончания срока действия основного договора аренды. В указанных случаях ответственным, по договору аренды земельного участка перед арендодателем, становится новый арендатор земельного участка, за исключением передачи арендных прав в залог.

Бухгалтерский учет

Также следует обратить внимание на то, что в письмах финансового ведомства хотя и говорится о порядке налогового учета расходов в виде арендной платы за земельный участок, арендуемый под будущее строительство, в то же время там идет речь о порядке признания расходов по арендной плате за земельный участок, а именно о том, что часть арендной платы, используемой под строительство, формирует первоначальную стоимость основного средства пропорционально доле занимаемой площади участка.

В данном случае при отсутствии проектной документации выделить из всего земельного участка часть, используемую под строительство, по нашему мнению, не представляется возможным.

Удивительно, но факт! Налоговая инспекция полагает безосновательным вывод суда о том, что оплата права на заключение договора аренды земельного участка является единовременным платежом, и в соответствии с пп.

Бухгалтерский учет Согласно п. Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ.

Удивительно, но факт! В-третьих, в соответствии с п.

При этом в состав сводного сметного расчета стоимости строительства предприятий, зданий, сооружений или их очередей подлежит включению в том числе плата за аренду земельного участка, предоставляемого на период проектирования и строительства объекта. Таким образом, в бухгалтерском и налоговом учете расхождений нет. В случае приобретения права аренды земельного участка, находящегося в собственности Российской Федерации, ее субъектов или в муниципальной собственности, при участии в торгах конкурсах, аукционах следует руководствоваться Правилами организации и проведения торгов по продаже находящихся в государственной или муниципальной собственности земельных участков или права на заключение договоров аренды таких земельных участков утверждены Постановлением Правительства РФ от Для участия в торгах требуется внести задаток, размер которого устанавливается организатором торгов.

Для участия в торгах претендент представляет организатору торгов лично или через своего представителя в установленный срок заявку, платежный документ с отметкой банка плательщика об исполнении для подтверждения перечисления задатка в счет обеспечения оплаты приобретаемого на торгах права на заключение договора аренды земельного участка и иные документы в соответствии с перечнем, опубликованным в извещении о проведении торгов.

Налоговый учет

Результаты торгов оформляются протоколом, который подписывается организатором торгов, аукционистом при проведении аукциона, открытого по форме подачи предложений о цене или размере арендной платы и победителем торгов в день проведения торгов. Протокол о результатах торгов является основанием для заключения с победителем договора аренды земельного участка. Договор подлежит заключению в срок не позднее пяти дней со дня подписания протокола.

Внесенный победителем торгов задаток засчитывается в счет арендной платы.

Перекупаем право аренды у арендатора

Для целей бухгалтерского учета внесенный задаток отражается в учете как дебиторская задолженность пример 2. Организация А для участия в торгах за право заключения договора аренды земельного участка, находящегося в муниципальной собственности, внесла задаток в сумме руб.

В результате торгов организация А признана победителем. Налоговая инспекция полагает безосновательным вывод суда о том, что оплата права на заключение договора аренды земельного участка является единовременным платежом, и в соответствии с пп.

Между тем судом правильно применены положения п. Судом правильно определена правовая природа спорного платежа с указанием на положения ст. Так как затраты на приобретения права на заключения договора аренды земельного участка прямо не поименованы в статье НК РФ, то они могут уменьшать налогооблагаемую прибыль при соблюдении требований статьи НК РФ.

Поскольку часто на приобретаемом участке налогоплательщик может построить объект основных средств, возникает вопрос о порядке признания в качестве расхода затрат на приобретение права на заключение договора аренды.



Читайте также:

  • Получение водительских прав после окончания срока лишения
  • Как платятся алименты двоим детям
  • Дети для усыновления в домах малютки
  • Дарение квартиры между близкими родственниками 2017 год документы